110年所得稅申報 (2022年申報2021年整年收入) 即將開始囉，如果你還不清楚哪些是 免稅額 ，哪些是標準扣除額，特別扣除額….也不知道你的所得稅率級距表是多少的話，就來看看這篇吧。當你收到申報試算通知書(不是每個人都會收到喔)，記得還是要自己算過一遍。原則上來說如果沒有什麼問題，也無須增減扶養人口，只要選好繳納方式，今年報稅的工作就算完成了。若你單身且列舉的部分沒有超過標準扣除額，就不用刻意選擇列舉方式繳稅。倘若你是可以退稅的人，務必記得把握時間，才能搭上2022年第一波退稅列車喔。
110年所得稅申報 稅率級距表/ 免稅額 /標準扣除額/列舉扣除額
但如果你想知道到底有哪些是可以用來節稅的，不妨來好好研究一下表格內列出的項目吧，畢竟，節稅這件事情也是需要計畫的。另外表格內有幫大家整理了所得稅公式，自己的所得稅自己算，就對了。(表格內列出了110年跟109年的免稅額度金額，大家可以看看有那些項目有改變)
在『基本生活費』這個項目，可以看到2021年(110)度基本生活費從18.2萬元提高到19.2萬元，等於每個人都多出1萬元的免稅額度，基本生活費用提高也有利民眾列報扶養父母、祖父母等直系尊親屬，今年5月申報綜所稅就適用囉。
| 類別 | 項目 | 110年度金額 | 109年度金額 |
| 免稅額 | 納稅義務人、
配偶及受扶養親屬 |
88,000 | 88,000 |
| 年滿70歲之納稅義務人、
配偶及受扶養直系尊親屬 (免稅額增加50%) |
132,000 | 132,000 | |
| 標準扣除額 | 單身者 | 120,000 | 120,000 |
| 有配偶者 | 240,000 | 240,000 | |
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額(每人) *1 | 200,000 | 200,000 |
| 儲蓄投資特別扣除額
(每一申報戶) *2 |
270,000 | 270,000 | |
| 教育學費特別扣除額(每人) | 25,000 | 25,000 | |
| 幼兒學前特別扣除額(每人) *3 | 120,000 | 120,000 | |
| 長照特別扣除額(每人) | 120,000 | 120,000 | |
| 身心障礙特別扣除額(每人) | 200,000 | 200,000 | |
| 財產交易損失 | 核實認列，
以不超過當年度申報的財產交易所得為限 |
||
| 基本生活費 | 年度基本生活所需費用 (每人)
(納稅義務人+配偶+申報受扶養之親屬) |
192,000 | 182,000 |
| 基本生活費
公式調整 |
舊制(106年度以前)，
基本生活費差額 = 基本生活費總額x人數 – 免稅額 – 標準扣除額 – 薪資特別扣除額 |
||
| 新制(107年度以後)，
基本生活費差額 = 基本生活費總額x人數 – 免稅額 – 標準扣除額 – 幼兒學前扣除額 – 身心障礙扣除額 – 儲蓄投資扣除額 – 教育學費扣除額 |
|||
| 所得稅稅率
課稅級距 |
0～540,000 (0) | 5% | 5% |
| ()內為該級距
累進差額 |
540,001～1,210,000 (37,800) | 12% | 12% |
| 1,210,001～2,420,000 (134,600) | 20% | 20% | |
| 2,420,001～4,530,000 (376,600) | 30% | 30% | |
| 4,530,001～以上 (829,600) | 40% | 40% | |
| 110年度
所得稅公式 |
基本生活費差額 =
基本生活費x人數 – 免稅額 – 標準/列舉扣除額 – 幼兒學前扣除額 – 身心障礙扣除額 – 儲蓄投資扣除額 – 教育學費扣除額 (若差額小於0則以0計算) |
||
| 所得淨額 =
所得總額 – 免稅額 – 標準/列舉扣除額 – 各項特別扣除額 – 基本生活費差額 |
|||
| 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 – 累進差額 | |||
| 列舉扣除額
*4 |
對政府之捐獻或有關國防、
勞軍、古蹟維護、 專戶未指定運動員之捐贈。 |
無金額限制 | |
| 一般捐贈 | 綜合所得總額20%為限 | ||
| 保險費 | 全民健康保險費(含補充保險費)全數扣除；
人身保險費每人上限24,000 |
||
| 醫藥及生育費 | 無金額限制 | ||
| 災害損失 | 無金額限制 | ||
| 自用住宅購屋借款利息 *5 | 支付之利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後，
以其餘額申報扣除，且每戶以300,000元為限 |
||
| 房屋租金支出 *5 | 每戶以120,000元為限 | ||
| 政治獻金法
規定之捐贈 |
每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高200,000元。
個人對同一擬參選人最高100,000元。 |
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| 公職人員選舉罷免法
規定的競選經費 |
於規定最高金額內減除政治獻金及政府補貼競選經費後之餘額 | ||
| 透過私立學校
興學基金會之捐贈 |
不得超過綜合所得總額50%。
如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。 |
||
| 股利所得 | 股利所得 | 1. 併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，
抵減應納稅額，每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限； 2. 或股利按28%稅率分開計算應納稅額， 並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。 二種方式擇優適用。 |
|
| 退職所得 | 一次領取者 | 一次領取總額在180,000元
乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0 |
|
| 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，
未達362,000元乘以退職服年資之金額部分， 以其半數為所得額 |
|||
| 超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，
全數為所得額 |
|||
| 分期領取者 | 以全年領取總額，
減除781,000元後之餘額為所得額 |
||
| 所得基本
稅額條例 |
基本所得額免稅額度(個人) | 670萬元 | |
| 基本所得額免稅額度(營利事業) | 50萬元 | ||
| 保險死亡給付免稅額度 | 3,330萬元 | ||
| 註： | |||
| 1. 有薪資所得者，其全年薪資所得總額未達薪資特別扣除額者，
僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。 |
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| 2. 儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者，
可全數扣除；超過27萬元者，以27萬元為限。 |
|||
| 3. 幼兒學前特別扣除額自101年1月1日起適用。
所得稅率在20%以上報稅不列入幼兒學前扣除額。 |
|||
| 4. 列舉扣除額皆為核實認列需檢附單據 | |||
| 5. 自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出擇一列舉 | |||
註：幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額設有排富條款，凡是適用稅率20%以上、股利所得選分開計稅、基本所得額超過670萬元的申報戶都不適用，且幼兒學前特別扣除額只限父母申報。
| 保單抵稅事項 | 說明 |
| 要保人與被保險人需同一申報戶 | 幫父母投保，因不屬同一申報戶，無法列入扣除額 |
| 地下保單不列入扣抵額 | 境外保單或任何未經主管機關核准的保單，無法享有扣除權利 |
| 需人身保險方可列入扣除額 | 產險的住宅火險、車險等財產保險，無法列入扣除額 |
| 非直系血親投保無法列入扣除額 | 若幫手足、姪輩其他親屬購買保險，不列入扣除額(僅有配偶、子女、父母享有扣除額) |
| 非扶養親屬投保，無法列入扣除額 | 但若子女已成年並自行報稅，就算父母仍在幫忙支付保費，也不能列舉扣除 |
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